营业税

营业税

了解美国企业必须提交哪些类型的纳税申报，以及如何证实这些申报。

没有一个企业主特别喜欢计算税收的工作量（更不用说实际支付的金额），但计算和支付税收既是一项法律义务，也是企业家为回报社会给予我们的大量支持而承担的责任。

初期创业者有时会对创业中涉及的税务责任感到过度恐惧。我们想揭开它们的神秘面纱，这样你就能很好地理解你将被要求支付什么，大概会有多少钱，以及如何组织你的企业，使计算和支付税款尽可能不费力。

在美国和世界范围内，有许多种类的税收。本指南涵盖了你的美国公司实体可能需要支付的一小部分税收。企业家或公司所有者可能会因为为公司工作、获得股息、资本收益而实现收入；请确保你也能处理好你的个人义务。

正如我们在会计一章中所看到的，整个会计行业的存在在很大程度上是为了帮助你正确计算你所欠的税。这个简短的指南并不能替代你的会计师的专业建议。找一个会计师–他们的建议几乎肯定会给你带来金钱和压力。

什么是税收筹划？

对企业家来说，有些令人惊讶的是，通常有多种方法可以将税法应用于你的企业的经济事实。这可能会导致不同的税额，这取决于人们如何应用法律。会计师帮助企业制定一个既符合法律规定又能有效减少税款的税收状况。

税收筹划往往在税收到期或甚至交易开始之前就已经开始。例如，考虑到一个人想在企业中授予员工股权（以吸引理想的员工，并为希望的企业成功而给予他们适当的奖励），一个人在公司成立时就对企业结构作出相应的决定，甚至可能在雇用第一个员工之前。该股权价值的最终实现，以及对这些未来员工的税收后果，可能会在5到10年后发生！这就是税收规划。

税收计划是合法的，也是企业应该做的。正如法官Learned Hand在1934年写的，总结了几个世纪的先例。

任何人都可以安排他的事务，使他的税收尽可能地低；他没有义务选择最能支付国库的模式。甚至不存在增加税收的爱国义务。法院一次又一次地指出，如此安排事务以保持尽可能低的税收，并没有什么邪恶之处。每个人都会这样做，不管是富人还是穷人，而且都是正确的，因为没有人有任何公共义务去支付超过法律要求的费用。
然而，税务机构往往对滥用税收结构的行为看得很淡，即企业的某些行为的唯一理由是为了避税，并在发生这种情况时可以施加大量的处罚。税收可能是一个非常复杂的问题，这也是让你的会计师和/或律师审查你的税收策略的相应变化的另一个原因。他们可以为你提供建议，说明你所做的事情在你的国家/行业是主流，还是有更大的风险导致你的回报被你所管辖的税务机构判定为不足。

特拉华州特许权税

特拉华州和许多州一样，向所有在特拉华州注册的公司收取 “特许权税”。你可以把特许权税看作是更新公司注册的年费–在一些州，该费用确实被称为费用。

几乎所有的税都是根据收入或利润评估的。特许权税则不同。有两种计算方法；原则上都是从一个相对较低的数字开始，并随着公司的复杂性而增加。

你或你的会计师可以在两分钟内计算出你的特许权税。特拉华州的网站上有相关的规则和公式。

使用Stripe Atlas注册的公司一般会在假定面值法下缴纳最低税。

特许经营税应与您的年度报告一起提交，您必须在每年的3月1日前完成。美国公司税申报一般在4月15日到期（假设你的财政年度是日历年）；一般来说，在做公司税申报准备时申报特许权税是最容易的，（因为你组织得很好）在2月份的某个时候就已经完成并准备好了。

企业家可以通过特拉华州的网站相对容易地申报自己的年度报告和特许权税，在大多数情况下，不需要专业咨询。你的会计师也可以为你做这件事；预计要为此支付一笔象征性的费用（可能是100美元左右）。

使用Stripe Atlas成立的有限责任公司一般要支付300美元的特拉华州有限责任公司年度税，该税在每年的6月1日到期。

销售税

在这里。是。龙。

在美国，企业可以被当地司法机构（市、县等）和州要求收取销售税。这发生在每个司法管辖区，只要该公司a）有交易发生，b）有 “关系 “或与该司法管辖区有联系。

一般来说，互联网公司只有在他们有实体财产或雇员代表他们工作的地方才有关系；然而，越来越多的州正在改变他们的法律，以扩大有关系的含义，因此，要求更多的卖家收集和汇出税收。你可能仅仅通过在某州注册成立，在某州拥有客户，或通过奖励该州的人向你的网站推荐客户而拥有关系网。每个州都有自己的规则，说明什么活动构成关系。这里有更多关于如何以及在哪里注册征税的信息。

一旦你在某地注册收税，你通常需要向客户收税，在每笔交易上显示你收了多少税，并按月或按季度将税款汇给相应的政府机构。

美国的许多地方也有 “使用税”，它与销售税相对应。使用税是由客户在交易中支付的，而不是由卖家支付的–客户应该告诉当地税务机构 “我正在使用我在这个管辖范围以外购买的一些财产；这是支付的税款。” 有些人认为，使用税的合规性非常、非常、非常低。尽管如此，如果你的企业在美国某州有业务，你可能有申报要求，请向当地州和/或市/县查询。

销售税申报的复杂性在很大程度上取决于你的业务的具体情况，包括你销售什么，你如何记录交易/买方的位置，如何容易确定你的业务的关系或关系在哪里，等等。根据经验，大多数互联网企业的销售税申报将由处理企业所得税申报的同一会计师进行。一般来说，这将花费几百美元的专业服务费，但这取决于业务的复杂性。

企业所得税

C类公司的利润在联邦一级和州一级征税。联邦申报的主要表格是1120表。

有些报税或政府文件很简单，可以自己做。这并不是其中之一。虽然它看起来很简单（一开始只有五页！），但你绝对应该有一个专业的报税人或会计师参与任何公司报税的准备工作。这是很容易犯相应的错误的，而整理这些错误将分散你经营企业的精力。此外，有各种方法来描述事物，这些方法本身并不是错误，但相对于同样有效的描述相同经济事实的方法，这些方法会导致你支付过多的税款。

所得税只对收入征收，而不是对收入征收。一般来说，收入是指收入减去支出。你代表公司购买的大多数东西，包括创始团队和雇员的工资，都可以立即作为费用扣除。

相对较少的东西不能作为费用，而必须资本化；它们的（一般是高）前期成本在该东西的使用寿命内被分摊给企业。这也被称为 “折旧 “或 “摊销”。互联网企业在其生命早期通常没有高额的资本支出，特别是由于资本支出的历史来源（服务器、网络设备、定制软件开发等）越来越多地从云供应商那里按需租用，费用相当小（也很昂贵）。

你的会计师可以为你提供关于任何特定支出是否需要摊销的权威性建议。

如果你在美国某州有实体存在，你的公司除了联邦所得税外，还可能需要缴纳州所得税。你的会计师可以告诉你，你的公司在其实际存在或开展业务的州是否有申报要求，并可以帮助你准备这些申报材料。一些州已经越来越积极地声称，在某些情况下，互联网活动可以引起申报的要求。

有限责任公司的联邦所得税

有限责任公司的利润一般会转给有限责任公司的所有者，并在所有者的联邦税单上征税。只有一个成员拥有的有限责任公司被国税局视为无视实体，而由一个以上成员拥有的有限责任公司则被视为合伙企业。虽然有限责任公司的利润流向业主，但有限责任公司本身仍可能有报税的要求。例如，由非美国个人拥有的有限责任公司需要向美国国税局提交5472表，而由多个成员拥有的有限责任公司则需要提交合伙企业申报表，即1065表。

与C型公司的联邦税类似，您绝对应该让专业的报税人或会计师参与准备与您的有限责任公司所赚取的利润有关的任何联邦税申报。税务报告取决于您的有限责任公司是如何建立的，而且很容易错过需要报告的地方或利润如何分配给有限责任公司的所有者。

有限责任公司的一个优点是，它们在如何对利润征税方面提供了灵活性。例如，有限责任公司可以选择向美国国税局提交选择，以C公司的形式纳税。如果你对这一选择感兴趣，建议与税务顾问讨论，以了解税收影响和选择申报的要求。

纳税人身份证号码

所有的报税单都与纳税人识别号有关。这有几个品种。你最常看到的是。

社会安全号码（SSN）。美国公民和被授权在美国工作的人由社会安全局颁发一个号码。这被政府机构和私人实体广泛用于识别他们。SSN被认为是非常敏感的（因为知道它经常被用来验证某人是否是一个特定的人）。

SSN的一般形式是123-56-6789。

公司是没有SSN的。如果你不是美国公民或以前没有在美国就业过，你可能没有SSN。当被问及时，你将改为提供以下其中一项。

个人纳税人识别号码（ITIN）。任何需要报税但不能获得SSN（因为SSN通常要求有在美国工作的合法权利）的自然人（活生生的人）都可以向国税局申请一个ITIN，它的功能是替代SSN。它们的获取并不复杂，你只需提交一份W-7表格并等待大约六周。

大多数Stripe Atlas公司的所有者本身不需要ITIN；您的公司会在美国报税，但您自己可能没有美国报税的义务。如果您的会计师告诉您不需要，请提交W-7并获得一个W-7。你也可以在报税的同时获得一个W-7表格；提交纸质的报税文件，将ITIN列为 “待定”，并附上一个W-7表格。这通常会延迟处理你的报税，应尽量避免，但及时报税并延迟处理总比不报或迟报要好。

ITIN看起来像SSN，但第一个数字总是9。

雇主识别号码（EIN）。EINs识别法人（即公司）而不是自然人（实际的人）。您在向国税局提交SS-4后会收到一个EIN；如果您通过Atlas成立公司，我们会为您处理这个问题。

在美国，您会经常被金融机构询问您的EIN，偶尔也会被其他企业询问。公布它可能不是一个好主意，但它们并不像SSN那样被敏感对待。(将您的SSN透露给一个未经授权的人是一个紧急事件；将您公司的EIN透露出去是相当常规的事情。)

一个EIN看起来像12-3456789。请注意，这与SSN的数字数量相同，但连字符的位置不同。不幸的是，连字符并不重要–有些SSN和EIN的数字顺序是一样的，所以要确保你总是填写正确的方框，并在正确的空格内包括连字符。

信息化的回报

公司，包括你自己的公司，有义务通过 “信息申报 “向政府报告某些交易。政府将信息报表与个人和公司的纳税申报资料进行比对，以确保纳税人不会忘记为他们获得的收入缴税。

你的公司将定期发布信息性报表。你可能偶尔会收到它们，所以也应该了解这个过程是如何进行的。

有几种类型的信息报表。你最有可能发出的两种报表是W-2，它记录了雇员的工资收入，以及1099-MISC，它显示了对个人承包商的服务支付。(你通常不会向公司发出1099-MISC，即使你从他们那里购买服务）。

你的会计师将在日历年的早期代表你提交W-2和1099s。你将提供一份副本给你要报告的纳税人，一份给国税局，并保留一份作为你自己的记录。

要发布任何信息报表，你需要某人的税号–通常是W-2的SSN和1099的SSN、ITIN或（很少）EIN。有一种形式可以正式询问某人的税号，这就是W-9。人们只对美国纳税人使用W-9；如果某人不是美国人（例如，如果你在海外雇用某人），你会想让他们给你一份W-8BEN来代替。(这提供了一个文件线索，以备美国国税局询问 “你为什么不为那个承包商提交1099表格？” “他们没有美国的纳税义务，所以我们没有必要这样做。” “哦，是吗？” “这是他们的W-8BEN。” “那么好吧。”) 因为IRS喜欢它的表格，所以有一个单独的表格（W8-BEN-E），当你需要一个公司实体的W8-BEN时。
你的公司可能偶尔会被要求提供W-9或W8-BEN。如果有人认为他们需要提交或可能需要提交关于你的信息报表，就可能发生这种情况。例如，金融机构可能会要求你提供这些文件来开立账户，因为他们预计以后可能需要提交1099-INT来报告利息收入。

在某些情况下，你可能会被错误地要求提供这些表格之一。一些相对常见的错误。

只有美国人（包括公司）应该被要求提供W-9。如果你不是美国人，你应该被要求提供W8-BEN。

任何在美国注册的公司都是美国人，不管谁拥有它。许多Stripe Atlas客户拥有特拉华州的C类公司，其地址和业务都是国际性的；这些公司仍然是美国人，因此只需要提交W-9而不是W8-BEN-E。

有时公司的个人要求提供这些表格，但他们并没有实际需要。如果没有法律上的要求，你没有特别的义务去提供这些表格。也就是说，公司没有特别的义务与你做生意，有些公司会在某些时候要求你提供这些表格，作为一个政策问题。通常最简单的解决办法是说：”你能不能和你的会计核对一下，看看这是否真的有必要？” 你可能明智地决定简单地提供表格，即使没有要求。

一般来说，提供W-9s或W8-BENs是符合你的利益的。你的交易对手要求你提供的一个常见原因是记录他们不代表你扣留资金的决定。(如果你不了解美国的税收制度，他们可能有法律义务预扣你的付款的30%，并将其发送给IRS。然后，国税局将等待你报税，也许会拿回其中的一部分。我们的假设是，那些为税务系统所熟知的人是诚实的，可以相信他们在提交退税表之前会保管好自己的钱，以确定哪些部分应该被送到国税局。W-9说：”相关法律规定，国税局隐含着对我的信任，所以你有所有的法律依据，可以向我支付我们约定的款项，而不扣留任何东西。”)

你的公司可能会收到信息性的回报。对于Atlas客户来说，最有可能的是来自Stripe的1099-K，显示一年中处理信用卡的收入。你不需要做任何事情来回应信息报表，你也不需要把它发送给国税局–他们已经收到了一份副本。你已经在你的账簿中记录了报税表上的收入，而你的账簿会推动你的报税。

信息性报税表实际上很重要的情况是，报税表显示有大量的钱，而一个人的公司报税表显然没有反映这些钱。这可能导致国税局进行函证审计，基本上是问 “我们知道你去年收到了5000美元的利息。这在你的报税表上显示在哪里？” 由于你是一个守法的纳税人，你会对这个问题有一个现成的答案，这就结束了。

许多企业家认为，信息性回报必然反映收入（利润），但事实并非如此。例如，1099-K反映了总的付款量，这甚至不接近企业的应税收入–他们仍然需要支付费用等。国税局希望这个数字是一个人当年收入的一个子集（如果你显示有20万美元的信用卡付款，但只声称有12万美元的收入，他们会要求你作出解释），但他们不对收入征税，他们对企业的利润征税。

什么是转让定价？

公司越来越多地开展国际业务，这就产生了一些棘手的问题，即协同工作的关联方在哪里产生业务利润，以及应该在哪里纳税。许多Atlas客户也是如此，他们可能在美国有一个公司实体，在其本国也有一个。

企业使用转移定价来记录他们自己的国际业务之间的资金流动，这是一种描述两个或多个相关方之间的资金、货物、服务和利润的内部流动的机制，就像不相关的公司的 “公平 “交易一样。

随着公司和税务机关试图解决国际商业的复杂性，转让定价已经发展了很多年。它是纳税人考虑分配该收入的最佳方式的工具，也是税务机关考虑是否分配给某一地区过多或过少的工具，特别是当各地区之间的税收待遇存在差异时。

公平的价格
转移定价的一般理论是，各实体相互商定一个在它们之间流动的商品/服务的公平价格，记录它们的理由，并让各实体的账簿与这个规定的实际情况相符，也与实际的资金流动相符。

一般来说，基于市场的经济认为，除了在买方和卖方之间达成协议的情况下，不存在 “公平价格 “这种东西。软件 “应该 “花多少钱？没有，或0.99美元，或每年一百万美元，取决于双方的协议。当局对买方和卖方就价格达成协议的选择给予了极大的尊重，包括在税务问题上–国税局将默认假设一个支出项目的价格是合理的。

这里有一个注意事项，对转让定价非常重要：我们假设大多数交易中的买方和卖方进行交易是因为他们喜欢交易的条款，而不是因为他们有一个比交易更大的关系。这就是所谓的 “公平交易”。当买方和卖方有关系时，例如，由于结婚或处于共同的公司控制之下，可以想象，交易可能会受到他们不希望最终睡在沙发上的愿望的影响。或者，从国税局的角度来看，更令人担忧的是，为了减少支付的税收。

因此，转让定价是关于记录 “在我们两个公司完全没有关系的假设世界中，我们可以合理地同意购买这个东西，因为它是有价值的，并支付这个金额，因为这就是这个东西在市场上的价格。”

转移定价实例
在Atlas公司中常见的两个例子。

通过一家外国公司的美国子公司销售软件。

假设我们有一家软件公司的创始人，在印度以私人有限公司（PLC）的形式运营，相当于印度的美国C级公司。为了明确起见，我们把它叫做服务器监控软件。

该PLC直接向印度公司销售服务器监控软件，但其软件可供全球客户使用。他们成立了一家特拉华州的C公司作为子公司，向全球客户销售他们的软件，同时他们打算让PLC继续向印度国内客户销售。

在这种情况下，企业的最终经济目标是将大部分利润分配给创造价值的地方，由于软件实际上是在印度生产的，所以应该是印度。这将使印度PLC支付其费用（包括工程团队的工资），补偿创始人，并产生利润，这些利润将归于创始人或（可能是当地）投资者。因此，该企业希望在美国实体中留下与它所完成的工作相称的金额。

有多种方法来实现这一目标。一种是使美国实体成为PLC软件的转售商。该公司将详尽地记录他们研究过的转售商安排。让我们假设，这项研究的结果是不相关的转售商通常会得到20%。然后，他们将让美国实体与PLC签署一份正式的转售协议，规定它必须为PLC开发的软件向客户支付80%的账单。

这笔费用作为收入进入印度PLC，然后与印度实体的支出（工资、服务器等）相抵消，由印度征税。

剩余的20%的销售额留在美国公司内。企业将其中的一部分用于运营美国公司所需的费用，如会计费、律师费（用于合同谈判等）、银行费用等。这将导致美国实体赚取少量的利润；该利润由美国征税。税后利润可以被送到C公司的母公司，在那里可能被征税，也可能不被征税，或者暂时保留在美国，以后用于扩大美国的业务，代表美国公司购买美国的资产，或类似的用途。

通过接受投资的美国公司销售实物产品。

假设我们有香港的创始人在当地制造iPhone外壳，并打算在国际上销售。他们可能选择接受投资。如果他们的投资者来自硅谷，他们的投资者可能会要求他们建立一个特拉华州的C公司来投资。

在这种情况下，企业的最终目标是首先将资金从美国转移到香港，用这些资金建立一个制造业务，然后通过美国实体销售其业务产品。

这其中的第一部分是美国实体与香港公司签订专业服务合同–设计、品牌等。这将为向该公司支付足够的资金来启动和运行提供充分的理由。香港公司将此记录为收入，美国公司将此记录为支出。

然后，香港的公司开始生产iPhone手机壳。它将把它们卖给美国公司，美国公司将把它们卖到世界各地。在这里，公司更愿意以尽可能低的价格出售这些产品（因为这提高了美国实体的利润，这将使美国投资者高兴），但出于合规的考虑，他们的定价将与其他在美国零售的商品制造商保持一致。该公司将再次详尽地记录其定价的理由，并在两家公司之间的发票/运输单据/等上面显示。

这可能会给香港公司留下适度的利润（来自服务工作和iPhone外壳的批发，在香港会被征税）。美国公司将支付服务工作和批发手机壳的费用，然后以（更高的）零售价格（通过其网站或其他渠道）出售手机壳，希望能赚取利润。该利润在美国被征税；税后，有可能会有股息流向公司的投资者或所有者。

这里有一些不那么明显的观察。

该公司可以选择通过香港实体或美国实体销售这些案件。为什么通过美国实体销售？主要原因是投资者投资的目的是希望拥有该公司产生的价值，因此该公司将组织起来，把大部分价值留在美国实体中–它将拥有品牌、设计和商业关系，而 “只是 “让香港实体代表它做实际工作。

把这个例子换成另一个方向是否安全？这将是明显的风险。一般来说，在高税率地区而不是低税率地区确认收入的转让定价不会受到严格的审查。另一方面，在低税率地区确认收入的转让定价，往往会被彻底调查。香港的公司税率不到美国的一半；因此，美国国税局可能会认为，美国实体向相关的香港实体付款可能是为了优化税收，而不是为了合法的经济原因。这并不意味着不可能，只是更难证明；聘请会计师的原因之一是为了很好地了解某一特定税务状况的风险，然后做出商业决策，决定在节税和税务风险之间优化多少。

转移定价可能会变得非常复杂，特别是当公司结构变得更加复杂，交易类型开始变得复杂（多方多国的金融交易比简单地出售一个iPhone壳要难得多），以及企业规模扩大。

一个收入达数百万美元的企业很可能需要由专门从事该行业的会计师来设计或重新设计其转让定价策略。也就是说，即使是较小的企业也应该记录他们的转让定价状况；如果国税局对你进行检查并对你的转让定价提出异议，没有文件就很难避免处罚。

执法行动不成比例地针对大型企业（因为税务机构明白，大型企业是钱的来源）。

这不应该吓到你–国税局，像大多数税务机构一样，是相当合理的，只是希望得到一个与你的法律责任相一致的金额。如果你与国税局有一个善意的分歧，它将在正常的业务过程中由你的专业顾问解决。这是相当少见的，而且绝大部分不可能成为一个人的生意失败的原因；集中精力制造人们喜欢的东西，并有效地销售它。你可以而且应该雇用会计师来为你担心这些事情。

审计

“审计 “对许多企业家来说是一个可怕的词。它们不应该是这样。

审计只是税务机构对你报税信息的正确性进行的一次正式调查。绝大多数的审计都是 “通信审计”–税务机构只是给你发了一封信，一般是因为计算机将信息报表与你的报税表进行了比较，并注意到可能存在的差异。你对函证审计的答复通常由你的会计师撰写，但可能相对简单。(通常，这个问题可以在一个段落中解释清楚）。

国税局有时会选择一些报表进行更详细的检查。如果你被选为这些审计的对象，你绝对应该有专业的代表；他们可能会有相当大的压力，而且会分散你经营企业的注意力，即使他们–如果你是在一个组织良好的企业中提交准确的报表–不是一个紧急情况。

这些审计通常需要亲临现场，可以在国税局的当地办公室或在你的办公室进行。(国税局在世界各地的美国大使馆设有办公室，目的是处理国际税收问题。他们的工作人员通常很少，所以他们在审计活动中必须非常有选择性，但你还是应该及时提交准确的报表）。

在审计的情况下，你的会计师或税务律师会指示你如何应对。你应该严格遵循他们的建议；这是你付钱给他们的目的。有些事情可能看起来是个好主意，比如向国税局提供你企业的所有财务数据，但可能会拖延审计的解决，或者使事情过于复杂，比如导致对企业中原本不在审计范围内的部分进行检查。

审计是罕见的，特别是对小公司。你应该知道，如果你经营一个企业，它们是一种可能性，但它们只是一种可能性，在你的企业和政府之间相对常规的相遇。你应该像一个负责任的专业人士一样对待这种可能性：聘请一个会计师，诚实地提交报表，有条不紊地保留信息，并把你的时间用于担心企业的发展，而不是担心不太可能发生的审计。如果你真的被审计，你将再次像一个负责任的专业人士那样对待它：叫来你的会计师/税务律师并遵循他们的指示。

税收是一个移动的目标

会计是一个深入的领域，很像软件开发或市场营销。一个相似之处是，这个行业的核心内容每年都是基本相同的。另一个相似之处是，事情仍然在不断变化。

现在，全世界都在关注税收改革。税务机构仍在为互联网的发展绞尽脑汁，而影响互联网企业地位的重大变化随时都可能发生。

就像你不会把你的营销或技术战略设定一次就忘掉一样，你会想每年与你的税务顾问合作（最少），以确保你的结构方式仍然是合规的，并且仍然符合你的最佳利益。

有时，你甚至会得到意想不到的好消息! 例如，当本指南的作者开始他的生意时，他被两个国家的社会保障系统对相同的收入征收双重税。在创业几年后，他们签署了一份总额协议，允许他（以及类似情况的企业）只向居住国的系统支付费用。这是一项实质性的节约，由于法律的改变，如果他不经常与专业人士一起审查他的税收战略，他就会错过这个机会。

本指南无意也不构成任何情况下的法律或税务意见、建议、调解或咨询。本指南以及您对其的使用不会与Stripe、Orrick或PwC建立律师-客户关系。本指南仅代表作者的想法，既不认可也不一定反映Orrick的信念。奥理克不保证或担保该指南中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。你应该就你的特定问题寻求有能力的律师或在你的管辖范围内有执业资格的会计师的建议。