Form 1040-NR 完整填报指南（2024–2025）：留学生非居民外国人怎么报税

本文适用于报税年 2024 年（2025 年 4 月 15 日截止提交）及 2025 年税年规划。所有规则以 IRS 官方发布的 Form 1040-NR（Rev. 2024）为准。

一、1040-NR 是什么，谁需要填

1040 系列表格关系

美国个人所得税申报表（Form 1040 系列）根据纳税人身份区分：

• Form 1040：适用于 Resident Alien / 美国公民 / 绿卡持有者，现行有效
• Form 1040-NR：适用于 Non-Resident Alien（有收入），现行有效
• Form 1040-NR-EZ：简化版 NR 报税表，已废除——2020 税年起停用

⚠️ 1040NR-EZ 已于 2020 税年正式废除。无论情况多简单，所有 Non-Resident Alien 必须统一使用 Form 1040-NR 完整版。

谁需要填 1040-NR？

满足以下任一条件的 Non-Resident Alien 需要申报：

• 在美国有工资、奖学金（超学费部分）、投资收益、自雇收入等任何美国来源收入
• 需要申请退还 W-2、1099 或 1042-S 上被预扣的联邦税款
• 享受中美税务协定减免，需要通过税表主张豁免

无收入留学生只需提交 Form 8843，不需要 1040-NR。

报税身份判断

判断是否需要填 1040-NR 的关键是 Substantial Presence Test（SPT）。SPT 计算公式如下（当年结果必须超过 183 天才触发居民身份）：

当年实际天数 × 1 + 前一年实际天数 × 1/3 + 前两年实际天数 × 1/6 ≥ 183 天

以下人群自动豁免 SPT，维持 Non-Resident Alien 身份：

• F/J/Q/M 签证学生（终生前 5 个历法年）
• J/Q 签证老师/研究员（前 2 个历法年）

判断路径：未触发 SPT（或享有豁免）→ Non-Resident Alien → 有美国来源收入 → Form 8843 + Form 1040-NR（4月15日截止）；无美国来源收入 → 仅 Form 8843（6月15日截止）。

二、1040-NR 整体结构（2020 年起重新设计版）

IRS 于 2020 税年对 Form 1040-NR 进行了全面重新设计，使其结构与 Form 1040 高度对齐。行号已与旧版本完全不同，以下均为 2024 税年（Rev. 2024） 对应行号。

收入端

• Line 1a–1h：工资薪酬（来自 W-2 Box 1）
• Line 2b：应税利息收入
• Line 3b：普通股息
• Line 4b：IRA 应税分配
• Line 5b：养老金/年金应税部分
• Line 7：资本利得/损失（附 Schedule D）
• Line 8：其他收入（附 Schedule 1 Part I）——奖学金超出学费部分在此申报
• Line 9：总收入（Gross Income）= 以上各项之和

调整与扣除

• Line 10：收入调整项（附 Schedule 1 Part II）——常见：学生贷款利息扣除、HSA 等
• Line 11：调整后总收入（AGI）= Line 9 − Line 10
• Line 12：列举扣除项（Itemized Deductions）——⚠️ NRA 不能使用标准扣除额，必须通过 Schedule A（NR 专用版）列举扣除
• Line 15：应纳税收入（Taxable Income）= Line 11 − Line 12

税款计算

• Line 16：Tax = 查 2024 Tax Rate Schedule 计算
• Line 17：替代最低税（AMT，少数人涉及）
• Lines 19–23：税收抵免（Credits）
• Line 24：Total Tax = Line 16 + AMT − Credits

已支付税款

• Line 25a：W-2 Box 2 联邦预扣税
• Line 25b：1099 Box 4 联邦预扣税
• Line 25c：1042-S Box 10 联邦预扣税（留学生最常见）
• Line 26：本年度已缴估算税款
• Line 33：Total Payments = 以上各项之和

最终结果

Total Payments > Total Tax → 退税 → 填入 Line 35a（退税金额）

Total Tax > Total Payments → 补税 → 填入 Line 37（欠税金额）

三、各板块详解

3.1 表头个人信息

填写要点：

• 姓名：与护照完全一致（英文拼写，Last Name 在前）
• 识别号（Identifying Number）：填 SSN 或 ITIN；没有 ITIN 的第一次报税者，可在此写 "Applied For"，同时附上 Form W-7
• Filing Status：NRA 只有两种选项——Single（未婚，或已婚但配偶不是美国居民/公民）；Married Filing Separately（已婚，配偶为美国公民/居民）

NRA 不能选 Married Filing Jointly（MFJ），除非配偶主动选择被视为居民税务身份。中国留学生绝大多数填 Single 或 Married Filing Separately。

3.2 收入板块（Line 1a–9）

Line 1a — 工资薪酬

来源：W-2 表格 Box 1 的金额。典型来源：校内工作（如助研 RA、助教 TA）产生的工资。如果有多份 W-2，将所有 W-2 的 Box 1 相加后填入。

Line 2b — 应税利息

来源：银行或经纪账户寄送的 Form 1099-INT Box 1。多数留学生银行利息很少，可能不达到申报最低额。

Line 3b — 普通股息

来源：Form 1099-DIV Box 1a。有美国券商账户（如 Robinhood、Schwab）并持有股票/ETF 的留学生会涉及。

Line 7 — 资本利得/损失

通过 Schedule D 计算后填入。股票、基金、加密货币买卖产生的盈亏在此申报。NRA 一般无需为短期资本利得以外的股票交易缴美国税，但仍须申报。

Line 8 — 其他收入（Schedule 1 附表）

留学生最常见的两类收入在此报告：

① 奖学金/Fellowship 超出合格学费的部分（Taxable Scholarship）：奖学金总额减去学费及相关费用（合格教育费用），应税部分填入 Schedule 1 Line 8r，汇总至主表 Line 8。学校通常通过 1042-S 表（Box 2: Income Code = 16）报告这笔收入。

② 中美税务协定豁免操作：中美税务协定 Article 20 规定，持 F、J、M、Q 签证的中国学生，每年来自中国的奖学金/生活费最高 $5,000 可免联邦税。操作方式：先在 Line 8 填入全额奖学金收入，再通过 Schedule 1 Line 8u 填入负数（如 −$5,000），并注明"China–U.S. Tax Treaty, Article 20"。享受协定豁免必须持有有效 ITIN，并向学校提交 Form 8233。

3.3 收入调整项（Line 10）

留学生常见可用的调整项：

• 学生贷款利息扣除（Schedule 1 Line 20）：美国学生贷款支付的利息，每年最高扣除 $2,500
• Health Savings Account (HSA) 供款（Schedule 1 Line 13）：使用 HSA 的学生
• Self-employment tax 的一半（Schedule 1 Line 15）：有自雇收入的人

大多数无工作授权的留学生，此部分为 $0。

3.4 扣除项（Line 12）— NRA 无法使用标准扣除额

这是 NRA 与 Resident 报税最重要的区别之一。美国公民和 Resident Alien 可以选择标准扣除额（2024 税年单身为 $14,600），但 Non-Resident Alien 不能使用标准扣除额，必须使用 Schedule A 列举扣除项。

例外：来自印度的 F/J/M/Q 签证学生依据美印税务协定可以使用标准扣除额，中国学生不享受此待遇。

留学生可以通过 Schedule A 列举的常见扣除项：

• 州及地方所得税（State & Local Income Tax）：来自 W-2 Box 17，最常见，几乎所有有工资的留学生都有
• 现金慈善捐款：捐给美国合格慈善机构，上限为 AGI 的 60%（现金）；$250 以上需机构出具书面说明
• 住宅抵押贷款利息：来自 Form 1098，在美有房产且有贷款才涉及

3.5 税率表（Line 16 的计算依据）

2024 税年，NRA 适用以下联邦所得税税率档（单身或 MFS，边际税率制）：

• $0 – $11,600：10%
• $11,601 – $47,150：12%
• $47,151 – $100,525：22%
• $100,526 – $191,950：24%
• $191,951 – $243,725：32%
• $243,726 – $609,350：35%
• 超过 $609,350：37%

注意是边际税率，不是整体适用。例如 Taxable Income = $50,000：前 $11,600 × 10% = $1,160；$11,601–$47,150 × 12% = $4,266；$47,151–$50,000 × 22% = $627；总税款 = $6,053。

3.6 税收抵免（Lines 19–23）

NRA 可用的税收抵免非常有限：

• Child Tax Credit：❌ 不可用（需要子女有 SSN）
• Earned Income Credit（EITC）：❌ 不可用（NRA 无资格）
• American Opportunity Tax Credit（AOTC）：❌ 通常不可用（NRA 一般不符合资格）
• Foreign Tax Credit：✅ 有限可用（向外国政府缴纳的税可申请抵免，用 Form 1116）

大多数留学生，税收抵免部分为 $0。

3.7 已支付税款（Lines 25–33）

这部分汇总你"已经缴纳"的税款，是退税计算的关键。

Line 25a — W-2 联邦预扣税

W-2 表格 Box 2 的金额，有多份 W-2 则加总填入。

Line 25c — 1042-S 联邦预扣税（留学生最常见）

1042-S（Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding）是学校/机构向 IRS 和收款人报告已预扣税款的表格，适用于奖学金/Fellowship 超出学费的部分，或享受税务协定减免的情形。1042-S 的关键栏位：

• Box 1 Income Code（收入类型代码）：常见 16 = 奖学金；19 = 教师/研究员收入
• Box 2 Gross Income（总收入金额）：填入 Form 1040-NR Line 8
• Box 7 Federal Tax Withheld（联邦预扣税额）：填入 Form 1040-NR Line 25c
• Box 3b Exemption Code（豁免代码）：04 = 享受税务协定豁免
• Box 4b Tax Rate（预扣税率）：中国学生无协定通常 14%；享受中美协定为 0%

3.8 退税或补税（Lines 35a / 37）

退税：Total Payments（Line 33）> Total Tax（Line 24）→ 退税金额 = Line 33 − Line 24 → 填入 Line 35a

补税：Total Tax > Total Payments → 欠税金额 = Line 24 − Line 33 → 填入 Line 37，同时需填写 Form 1040-V 支付收据并附汇款

退税方式：直接存入银行账户（推荐）需填写 Line 35b Routing Number + Line 35c Account Number + Line 35d 账户类型；支票邮寄则 Line 35b–d 留空。

⚠️ 海外地址退税仅支持支票方式。确保税表开头的地址准确，且处理期间搬家需通知 IRS。

四、三个附表详解

Schedule A — 列举扣除项（NRA 专用版）

NRA 版本的 Schedule A 与 Resident 版本不同，仅允许以下扣除：

• ① 州及地方所得税（State & Local Income Tax）← 最常用
• ② 美国慈善捐款（现金或实物，有上限）
• ③ 住宅贷款利息（Form 1098 来源）
• ④ 投资利息费用（Investment interest expense）

不可列举项（与 Resident 的区别）：医疗费用、灾难损失、工作相关费用均不可用。

Schedule NEC — 非实际关联收入税

全称：Tax on Income Not Effectively Connected with a U.S. Trade or Business。适用于来自美国的被动型、非商业关联收入，如股息、利息、版税、养老金等。预扣税率通常为 30%（有协定的降低，中美股息协定税率为 10%）。大多数留学生涉及此附表的情况极少，通常无需填写。

Schedule OI — 其他信息（必填）

这张表是必须附上的，记录 NRA 申报的身份相关信息。主要填写内容：

• 国籍（Country of citizenship）：China (People's Republic of China)
• 签证类型（Visa type）：F-1 / J-1 / M-1 / H-1B 等
• 是否申请永久居留权：通常 No
• 报税年出入境记录：填写所有进出美国的日期（从 I-94 获取）
• 是否按税务协定申报：是/否；若是，注明协定条款
• 上一年是否申报为 Resident：通常 No

五、完整申报流程

第一步：确认报税身份

• 统计在美天数，判断是否触发 SPT
• F/J/Q/M 学生前 5 年自动为 NRA（豁免个人）
• 确认为 Non-Resident Alien，需填 1040-NR

第二步：收集收入文件

• W-2（工资）：通常 1 月底前由雇主寄出
• 1042-S（奖学金/协定）：通常 3 月底前由学校寄出
• 1099-INT（利息）：来自银行
• 1099-DIV（股息）：来自券商
• 1099-B（资本利得）：来自券商

第三步：确认 ITIN 状态

• 有有效 ITIN？→ 直接使用
• ITIN 已过期？→ 需同时提交 Form W-7 更新
• 无 ITIN？→ 在税表上填"Applied For"，附上 Form W-7

第四步：填写表格

• 主表 Form 1040-NR（2024 Rev. 版本）
• Schedule A（有可列举扣除项）
• Schedule NEC（有非实际关联收入）
• Schedule OI（必填）
• Schedule D（有资本利得/损失）

第五步：计算退税或欠税

• 退税 → 填 Line 35a，选择退税方式
• 欠税 → 填 Line 37，准备 Form 1040-V + 汇款

第六步：签名提交

• 亲笔签名（漏签无效）
• 注明提交日期
• 选择方式提交（E-file 或纸质邮寄）

六、提交方式

电子申报（E-file）

从 2023 税年起，NRA 可通过部分税务软件电子申报 Form 1040-NR，主要途径：

• Sprintax：专门针对 NRA 的在线报税平台，支持 e-file（2023 年起），费用约 $37–$80
• OLT.com：支持部分 NRA 情形的电子申报
• 专业税务软件（CPA 版本）：Lacerte、Drake Tax 等支持 NRA e-file

⚠️ 如果同时提交 Form W-7（ITIN 申请/更新），必须纸质提交，不能 e-file。 ITIN 申请无法通过电子申报附加。

纸质邮寄地址

无附款项（退税或零申报）：

Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, USA

附有汇款/支票（欠税）：

Internal Revenue Service, P.O. Box 1303, Charlotte, NC 28201-1303, USA

七、关键截止日期（2025 年）

• 2024 税年 1040-NR（有收入）：2025 年 4 月 15 日（含同步提交 W-7）
• 2024 税年仅 Form 8843（无收入）：2025 年 6 月 15 日
• 申请延期（Form 4868）：延期至 2025 年 10 月 15 日——仅延申报，不延缴税；欠税仍须 4/15 前缴
• 2024 税年 W-2 发放截止：2025 年 1 月 31 日（雇主法定义务）
• 2024 税年 1042-S 发放截止：2025 年 3 月 15 日（学校/机构法定义务）

八、常见场景示例

场景 A：TA/RA 有工资收入，无 1042-S

W-2 Box 1（工资）= $20,000；Box 2（联邦预扣税）= $1,800；W-2 Box 17（州所得税）= $1,000。

• Line 1a（工资）= $20,000
• Line 9（总收入）= $20,000
• Line 10（调整项）= $0
• Line 11（AGI）= $20,000
• Schedule A → 州税 $1,000 → Line 12 = $1,000
• Line 15（应纳税收入）= $19,000
• Line 16（Tax）：$11,600 × 10% = $1,160；($19,000 − $11,600) × 12% = $888；总税 = $2,048
• Line 25a（W-2预扣）= $1,800；Line 33（总已付）= $1,800

结果：欠税 $2,048 − $1,800 = $248 → Line 37

场景 B：有 1042-S 奖学金，享受中美协定 $5,000 豁免

1042-S Box 2（奖学金超学费）= $8,000；Box 7（联邦预扣税）= $0（学校已按协定 0% 预扣）。

• Line 8 = $8,000（1042-S Box 2 全额申报）
• Schedule 1 Line 8u = −$5,000（协定豁免，注明 Article 20）
• Line 9 总收入 = $8,000 − $5,000 = $3,000
• Line 15（应纳税收入）= $3,000（假设无可列举扣除项）
• Line 16（Tax）= $3,000 × 10% = $300
• Line 25c（1042-S 预扣）= $0；Line 33（总已付）= $0

结果：欠税 $300 → Line 37

场景 C：有奖学金且被预扣了 14%，申请退税

1042-S Box 2 = $6,000；Box 7 = $840（按 14% 预扣）；无工资收入，无 W-2。

• Line 8 = $6,000（未享受协定豁免，例如已超过协定可用年限）
• Schedule A 州税 = $0（无州税扣缴）；Line 12 = $0
• Line 15（应纳税收入）= $6,000
• Line 16（Tax）= $6,000 × 10% = $600
• Line 25c（1042-S 预扣）= $840；Line 33（总已付）= $840

结果：退税 $840 − $600 = $240 → Line 35a

九、2025/2026 政策提醒

1. 中美税务协定继续有效

中美税务协定 Article 20（学生条款）截至本文发布时仍然有效，未被任何一方单方面终止。$5,000 年度豁免额度继续适用。享受协定需：持有有效 ITIN；向学校提交 Form 8233；在 1040-NR 上通过 Schedule 1 申报豁免。

2. 1040-NR 纸质申报可能延迟

2025 年美国政府停摆期间，IRS 约 50%–60% 人员被强制休假，纸质税表处理积压严重。如需退税，建议优先选择电子申报（e-file via Sprintax），并通过 IRS 官网"Where's My Refund"工具查询状态。国际纳税人退税额外等待时间可长达 6 个月。

3. OPT 转换后的身份变化

从学生身份转入 OPT/STEM OPT 后，如在美累计历法年已超 5 年，有可能触发 SPT 从而变成 Resident Alien，届时需改用 Form 1040（而非 1040-NR）报税。届时可适用标准扣除额（2024 年单身 $14,600），可申请 EITC、AOTC 等 Resident 才有的抵免，同时须就全球收入申报。

建议在 OPT 开始当年就主动计算 SPT，避免用错税表。

4. ITIN 与 1040-NR 的关联

如果 ITIN 中间数字为 70–88，或三年未使用，ITIN 已过期：

• 提交 1040-NR 时 IRS 会拒绝处理退税
• 需同时提交 Form W-7 更新（纸质），处理时间 7–11 周
• 更新期间所有退款被冻结

十、常见问题

Q：1040-NR 可以自己填吗？

可以。表格可从 IRS 官网免费下载并打印填写。情况简单（只有 W-2 或 1042-S，有/无中美协定豁免）的话，按本文步骤操作不难。情况复杂（有自雇收入、多种投资收益、多州申报）时建议找专业 CPA。

Q：Sprintax 值得用吗？

Sprintax 是专门为 NRA 设计的报税软件，可以自动处理中美税务协定判断、Schedule OI 生成等复杂步骤，支持 e-file（2023 年起）。每次报税费用约 $37–$80，适合不熟悉美国税务的初次报税者。

Q：没有 SSN 或 ITIN，可以提交 1040-NR 吗？

可以，但必须同时附上 Form W-7 申请 ITIN。在 1040-NR 个人信息的识别号栏写"Applied For"，将两份表格同时邮寄给 IRS Austin。IRS 会先处理 ITIN，赋号后再处理税表。

Q：我已经离开美国回国了，还需要报 1040-NR 吗？

如果该税年有美国来源收入（工资、奖学金等），无论人在哪里，仍有申报义务。地址栏填中国地址即可。不申报的风险包括 IRS 追税+罚款+利息，以及未来再次赴美时的签证/入籍问题。

Q：学校说我的 Fellowship 符合协定免税，还需要在税表上报告吗？

需要。即使协定豁免后实际税款为 $0，仍须在 1040-NR 上报告收入并申报豁免，通过 Schedule 1 抵消。只要有 1042-S，就需要提交 1040-NR。

写在最后

Form 1040-NR 看似复杂，但对于大多数在读留学生而言，实际涉及的部分相当有限——通常只需处理 W-2 工资收入和/或 1042-S 奖学金收入，配合中美税务协定豁免的申报。按照本文的逻辑从头到尾走一遍，大多数情况下 1–2 小时内可以填完。

如果你的情况涉及多州申报、股权激励（RSU/ESPP）、自雇收入，或者 ITIN 已过期需要同步更新，欢迎联系我们评估具体情况。

本文信息基于截至 2025 年的 IRS 公开规定及 Form 1040-NR（Rev. 2024）指引，仅供参考，不构成税务法律意见。个人情况复杂者建议咨询持牌税务专业人员（CPA / EA）。