香港薪俸税是什么？公司为员工报税全流程（2025/26）

如果你的香港公司有员工，就必须处理"薪俸税"。薪俸税是香港政府对个人工资收入的税收，由公司代扣代缴。这篇文章把 2025/26 最新的薪俸税规则和操作流程讲清楚。

一、什么是薪俸税？

薪俸税（Salary Tax）是香港政府对个人工作收入的征税。工作收入包括：工资、奖金、佣金、小费、补贴等。

关键特点：

这是个人的税，不是公司的税。但作为雇主，公司必须代扣代缴。

由税务局对个人进行评税，个人需要报税。

税率是累进的，不同的收入段有不同的税率。

二、2025/26 薪俸税税率表

香港薪俸税采用累进制，收入越高，边际税率越高（但不是全额都按高税率计算，而是分段计算）。

累进税率：

HK$50,000 以下：2%

HK$50,000 – HK$100,000：6%

HK$100,000 – HK$150,000：10%

HK$150,000 – HK$200,000：14%

HK$200,000 以上：17%

标准税率：

另有一个"标准税率"的选项，固定为 15%（不按累进计算）。纳税人可以选择按累进税率算或按标准税率 15% 算，取较低者。

特殊说明：

收入高于 HK$5,000,000 的纳税人，标准税率可能被调整为 16%（为了确保高收入者不会通过选择标准税率来避税）。

举例计算：

员工年薪 HK$150,000：

按累进率：50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% = HK$6,000

按标准率（15%）：150,000×15% = HK$22,500

选择较低者：HK$6,000

员工年薪 HK$500,000：

按累进率：50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% + 50,000×14% + 300,000×17% = HK$67,000

按标准率（15%）：500,000×15% = HK$75,000

选择较低者：HK$67,000

三、2025/26 主要的免税额和扣除

基本免税额（Personal Allowance）：

HK$132,000（每个纳税人）

这意味着，年收入不超过 HK$132,000 的个人，不需要交薪俸税。

配偶免税额：

如果纳税人已婚且配偶没有独立收入，可申请 HK$132,000 的配偶免税额。

赡养父母/祖父母免税额：

每名供养的父母或祖父母：HK$55,000 或 HK$110,000（取决于是否独居）

子女免税额：

首个子女：HK$115,000

第二及以后子女：每个 HK$115,000

强积金（MPF）缴款：

雇主和雇员的强积金缴款都可以从薪俸税中扣除（每年最多 HK$60,000 × 2 = HK$120,000）。

2025/26 特殊税收宽免：

固定宽免额：HK$3,000（100% 宽免，即完全减免）

这是一次性的，每个纳税人额度固定。

四、公司代扣代缴薪俸税的流程

第一步：招聘员工时收集信息

• 员工身份证号码（HKID Number）
• 员工填写《雇员收入申报表》（Form IR56）
• 确认员工的个人免税额（基本免税额、配偶免税额、子女免税额等）

第二步：每月向员工派发薪俸税单据（Payroll Tax Voucher）

• 列明该月工资、强积金缴款、应缴薪俸税
• 保留副本以备税务局查询

第三步：定期向税务局缴交代扣的薪俸税

• 通常按月或按季度提交
• 通过"税务易"（eTotal）或银行电子转账

第四步：年末向税务局提交《雇主申报表》（Form IR56A）

• 汇总全年员工工资、缴款、扣税情况
• 提交截止日期：通常在每年 5 月 15 日前
• 即使某个员工离职，也要在申报表中列示

第五步：员工自行向税务局报税（如需要）

• 低收入员工可能无需报税（年收入 < 基本免税额）
• 高收入或有其他收入来源的员工，需要自行提交个人报税表（ITR）

五、强积金（MPF）与薪俸税的关系

强积金是香港的养老金制度。公司和员工都必须缴款。

缴款比例：

• 雇主缴款：工资的 5%（上限月薪 HK$30,000，即最多 HK$1,500/月）
• 雇员缴款：工资的 5%（同样上限）

与薪俸税的关系：

• 雇主的强积金缴款**不能**从雇主的利得税中扣除（因为这是员工福利，不是公司运营成本）。
• 雇员的强积金缴款**可以**从个人的薪俸税中扣除。
• 强积金账户中的投资回报不需要缴薪俸税。

六、员工人数少（如只有老板自己）的情况

如果你的 HK 公司只有老板本人（无其他员工）：

• 老板的"工资"应该如何报税？
• 通常，老板的收入来自"公司利润分配"（即公司税后利润作为股息分配），而不是"薪俸"。
• 香港对股息收入不征税，所以这部分不需要缴薪俸税。
• 如果老板以"工资"名义提取，仍然需要报薪俸税。建议与税务顾问确认最优方案。

七、常见的薪俸税错误和陷阱

错误 1：忘记代扣薪俸税。

罚款：最高员工应缴税额的 200%。

错误 2：代扣了但没有及时缴交税务局。

罚款：每月迟交加征 10% 的利息。

错误 3：员工离职，忘记在申报表中标注。

税务局可能对该员工继续发税单，造成混乱。

错误 4：不清楚员工的免税额，多扣或少扣税款。

建议每年初重新确认所有员工的免税额信息。

八、2026/27 的预期变化

基本免税额有望上调至 HK$145,000（目前还未正式生效，但已公布计划）。

建议关注税务局公告，及时更新薪俸税系统。

总结：作为雇主，你需要：

1. 了解员工的个人免税额
2. 每月正确计算和代扣薪俸税
3. 按时向税务局缴交代扣税款
4. 年末提交完整的雇主申报表
5. 保留所有扣税凭证和员工资料，以备查询