美国公司怎么报税？非美国居民 LLC 的申报表格、截止日期、延期和罚款（2025）

美国 LLC 的报税规则，对非美国居民来说有一套特殊的申报体系，和美国本土居民完全不同。用错表格、错过截止日期，轻则被罚款，重则面临 $25,000 起的处罚。这篇文章把外国人持有 LLC 的报税流程从头到尾讲清楚。

一、先搞清楚你需要申报哪些表格

非美国居民持有的单一成员 LLC（外国人 SMLLC，忽视实体），每年的申报义务是：

① Form 5472 + 代理 Form 1120（必须，每年）

② Form 1040-NR（如果 LLC 有美国来源的应税收入，即 ECI）

③ Form 7004（如需延期申报 Form 5472 + 代理 Form 1120）

④ Form 4868（如需延期申报 Form 1040-NR）

如果 LLC 是多成员 LLC（合伙企业）：

① Form 1065（合伙企业申报表，每年）

② Schedule K-1（给每个成员，报告各自的利润/亏损/抵扣份额）

③ 每个外国成员的 Form 1040-NR（如适用）

二、Form 5472 + 代理 Form 1120：最重要的合规义务

为什么需要这两份表格？

自 2017 年起，根据 Treasury Reg. §1.6038A-1，外国人持有的美国单一成员 LLC 被视为"申报公司"，必须向 IRS 提交关于与外国关联方交易的信息申报表（Form 5472）。

Form 5472 不能单独提交，必须附在"代理 Form 1120"（Pro Forma Form 1120）上一起提交。代理 Form 1120 是一份空白的美国企业所得税申报表，顶部注明"Foreign-Owned U.S. DE"，仅填写公司名称、地址、EIN 和税年，不计算任何税款。

什么是"应申报交易"（Reportable Transactions）？

以下交易必须在 Form 5472 的相应部分报告：

• 所有者向 LLC 注资（资本注入）
• LLC 向所有者分配或提款（Distribution / Withdrawal）
• 所有者和 LLC 之间的借款和还款
• 所有者代 LLC 支付任何费用（例如代付注册代理费、购买设备）
• 所有者与 LLC 之间任何有对价的服务或财产交换
• LLC 的设立、解散、收购或处置

注意：即使 LLC 全年收入为零，上述任何一项交易发生，都必须申报 Form 5472。

如何提交？

• 方式：邮寄或传真（目前不支持电子申报）
• 地址：Internal Revenue Service, Ogden, UT 84201-0038
• 传真：855-887-7737
• 延期申请（Form 7004）也须邮寄或传真，不能电子提交

三、Form 1040-NR：外国人个人所得税申报表

谁需要申报？

• 你的 LLC 有美国来源的应税收入（ECI），即在美国实际开展了贸易或业务
• 例如：亚马逊 FBA 卖家（库存在美国），Shopify 独立站有美国运营

谁可以不申报 1040-NR？

• LLC 全年没有任何 ECI（如 LLC 只做非美国市场，无任何美国业务存在）
• 但即使不申报 1040-NR，Form 5472 + 代理 Form 1120 的义务仍然存在

1040-NR 申报内容：

• 报告 LLC 通过穿透到个人的所有 ECI 收入
• 扣除所有合法的业务费用（COGS、平台费、广告费等）
• 计算应纳税额，按非居民外国人的税率表缴税
• 如适用，申报 Section 199A 20% 合格业务收入扣除（QBI Deduction）

非美国居民的个人税率（2025）：

• 没有标准抵扣（Standard Deduction），只能逐项扣除（Itemized Deductions）
• 边际税率：10% / 12% / 22% / 24% / 32% / 35% / 37%（依应税收入档次）
• 注意：中国与美国之间的税收协定对某些特定收入有降低税率的条款，建议咨询专业人士

四、申报截止日期（2025 税年，2026 年申报）

Form 5472 + 代理 Form 1120（2025 税年）：

• 标准截止日期：2026 年 4 月 15 日
• 申请延期（Form 7004）后延至：2026 年 10 月 15 日

Form 1040-NR（外国人个人所得税）：

• 无美国来源所得扣缴（无 W-2 / 1099）的外国人：2026 年 6 月 15 日
• 有美国来源所得扣缴（有 W-2 / 1099）的外国人：2026 年 4 月 15 日
• 申请延期（Form 4868）后延至：2026 年 10 月 15 日

Form 1065（合伙企业申报表）：

• 标准截止日期：2026 年 3 月 17 日
• 申请延期（Form 7004）后延至：2026 年 9 月 16 日

五、延期申请：只延申报期，不延缴税期

这是最常见的误解！

延期（Extension）只是给你更多时间提交申报表，但如果你欠税，税款仍然必须在原始截止日期前缴清。

• 4 月 15 日：缴税截止日期（必须缴付估计欠税额）
• 10 月 15 日（延期后）：申报表提交截止日期
• 如果 4 月 15 日没有缴足税款，IRS 从该日起按 0.5% / 月收取滞纳金（Failure-to-Pay Penalty）

建议：即使申请延期，也要在 4 月 15 日前估算应税额并缴付，避免产生滞纳金。

六、IRS 怎么知道你没有申报？

很多外国 LLC 所有者认为"IRS 找不到我"，这个判断越来越不准确。IRS 通过多种渠道追踪外国持有的 LLC：

1. 1099-K 报告：Stripe、PayPal、Amazon Payments 等美国支付平台，对年收款超过 $20,000 且 200+ 笔的账户发送 1099-K 给 IRS。这些数据直接与 EIN 对应，如果 EIN 对应的 LLC 没有申报，IRS 会注意到。
2. EIN 记录：任何向 IRS 申请过 EIN 的 LLC，IRS 都有记录。如果这个 EIN 从未对应过税务申报，会被标记为异常。
3. 亚马逊卖家信息：IRS 已通过传票等方式获得大型电商平台的卖家数据。亚马逊会要求卖家提供 W-9（美国人）或 W-8BEN-E（外国人）表格，包含公司信息和税务编号。
4. FATCA / CRS（共同申报准则）：中国已加入 CRS，金融账户信息在中美之间交换。外国人在美国银行的账户信息可能被传递给 IRS。
5. 州级 LLC 注册记录：IRS 可以交叉比对各州 LLC 注册记录和税务申报数据库，识别已成立但从未申报的 LLC。

七、不申报的具体罚款（2025）

Form 5472 未申报罚款：

• $25,000 / 份 / 年
• IRS 通知后 90 天仍未申报：再加 $25,000，此后每 30 天再加 $25,000，无上限
• 申报内容严重不完整 = 视同未申报

Form 1065（合伙企业）迟交罚款：

• $255 / 合伙人 / 月（2025 税年申报，即 2026 年提交的申报表）
• 最长 12 个月，每个合伙人最多 $3,060
• 举例：2 个成员的 LLC，迟交 6 个月：$255 × 2 × 6 = $3,060

Form 1040-NR 迟交罚款：

• 未缴税额的 5% / 月，最高 25%
• 超过 60 天：最低罚款 $525 或 100% 未缴税额（取较低值）
• 如未缴税额为零（无 ECI），则罚款也接近零，但仍有 Form 5472 的义务