美国联邦税申报指南

很多人注册完美国公司就以为万事大吉了。其实不是。每年还有一件绕不开的事：报税。

人物介绍

本文用三个典型案例贯穿全篇：

赵总：北京人，做 AI 智能硬件出海。拿到硅谷红杉资本 500 万美元 VC 融资，投资人强制要求使用 Delaware C Corp 架构。在美国租有研发办公室，雇用 5 名美国本地员工。税务身份：C 公司是独立纳税法人，公司税务与个人税务完全分开。

老李：深圳人，全资拥有一家美国单人 LLC，Shopify 独立站卖货，货从中国直发或走海外仓，本人不在美国，公司无美国雇员。

小王和合伙人：杭州人，两人共同成立美国 LLC，做 SaaS 订阅软件，全球用户在线付费，代码和服务器维护均在国内。

01 先确认：你要不要交美国所得税？

这是很多人绕晕的地方，先把逻辑说清楚。

只要你人在中国，纯远程操作，在美国没有实质性的物理运营——没有专属办公室、没有自己的美国雇员——你的业务就不构成"在美国从事贸易或业务"（ETBUS），利润不属于"美国有效关联收入"（ECI）。

结论：在穿透型主体（LLC / 合伙企业）下，合法免缴美国联邦所得税。

但免税不等于免申报。这两件事是分开的，下面逐一说。

02 三种公司类型的税务处理

单人 LLC（老李）

在 IRS 眼里，单人 LLC 是"被忽略实体"（Disregarded Entity），公司和个人在税务上视为一体，利润直接穿透给老李个人。

由于老李人在中国，没有美国实质业务，不产生 ECI，联邦所得税税率为 0%。

但有两张表必须交：

• Form 5472：关联方交易披露表
• Form 1120：带"Foreign-owned U.S. DE"备忘标识的封面页

哪怕一分钱税都不交，这两张表也必须提交，用于向 IRS 披露老李和 LLC 之间的资金往来。

适合人群：跨境电商、独立站、单人运营、不打算融资。

详细方案请查看非美国居民单人 LLC 报税指南

多成员 LLC / 合伙企业（小王团队）

两人共同持有，IRS 默认视为合伙企业。合伙企业本身不缴税，利润按比例穿透给每个合伙人。

同样的逻辑：两人在中国，纯远程 SaaS，不构成 ETBUS，个人层面联邦所得税税率也是 0%。

需要提交的表格：

• Form 1065：合伙企业收入申报表
• Schedule K-1：给每位合伙人各一份（分红比例证明）
• Schedule K-2 & K-3：涉及外国合伙人的国际税务披露（强制要求）

逾期罚款：每名合伙人每月 $245。两人迟交 5 个月 = $245 × 2 × 5 = $2,450。

适合人群：多人合伙、不融资、纯远程经营。

C-Corp（赵总）

C 公司是独立纳税法人，税务与股东个人完全分离，利润不穿透，公司自行申报和缴税。

申报截止日为每年 4 月 15 日（可延期至 10 月 15 日）。若预计全年欠税超过 $500，须在 4、6、9、12 月的 15 日按季度缴纳预估税。

需要提交的表格：

• Form 1120：美国公司所得税申报表
• Form 941：每季度工资税申报（有雇员时必交）
• W-2：年底向员工发放

C 公司双重征税示例：假设净利润 $100 万。

适合人群：有融资计划、需要发行股票、准备在美国大规模扩张的公司。

03 申报截止日期

延期申请用 Form 7004，自动批准。注意：延期申报 ≠ 延期付税——如有税款，仍须在原截止日前估算缴清。

04 各主体需要提交的税表

单人 LLC（老李）

• Form 1120（仅作封面，带"Foreign-owned U.S. DE"备忘标识）
• Form 5472（关联方交易披露，必须）
• 无需填写 Form 1040 Schedule C（那是给美国本土居民的）

合伙企业（小王团队）

• Form 1065（合伙企业收入申报表）
• Schedule K-1（每位合伙人各一份）
• Schedule K-2 & K-3（外国合伙人国际税务披露，强制要求）

C-Corp（赵总）

• Form 1120（美国公司所得税申报表）
• 财务报表（即使零申报也需准备，至少一张资产负债表）
• Form 941（有雇员时每季度提交）

05 税额如何计算

跨境电商（老李）

总收入
− 销售成本（COGS）：采购价 + 头程运费 + 关税
− 运营费用：仓储费、平台佣金、广告费、退货损耗
= 净利润（应纳税所得额）
× 税率（LLC 穿透：0%）
= 应缴税额

示例：老李年销售额 $200 万，COGS $120 万，运营费用 $40 万，净利润 $40 万。LLC 结构下，联邦所得税 = $0，但 Form 5472 必须提交。

远程 SaaS（小王团队）

订阅收入
− 研发费用（服务器、开发工具）
− 运营费用（AWS、GitHub、域名、广告）
= 净利润
× 税率（合伙 LLC 穿透：0%）
= 应缴税额

可用抵扣项：

• Section 179：购买服务器、高配电脑，2024 年最高一次性抵扣 $1,220,000
• 家庭办公室：按每平方英尺 $5 抵扣，最高 $1,500
• 软件订阅：AWS、GitHub、各类 SaaS 工具全额抵扣

C-Corp（赵总）

总收入（Gross Income）

公司账面上"进钱"的总额，通常包括：

• 硬件销售收入：AI 智能硬件在全球销售的总货款
• 软件订阅 / 云服务费：硬件配套 AI 云服务收入

注意：赵总拿到的 500 万美元融资款属于"资本投入"，税务上不计入总收入，无需为此缴所得税。

销售成本（COGS）

根据"匹配原则"，只有卖出去的货，其成本才能抵扣：

• 原材料：芯片、传感器、外壳等硬件物料
• 加工费：付给代工厂的组装费用
• 头程物流：从工厂运到美国仓库的运费和关税
• 算法：期初库存 + 本期采购 − 期末库存 = 销货成本

运营费用（Expenses）

必须是"普通且必要"的开支才能抵扣：

• 研发办公室租金
• 员工薪酬（工资、奖金、福利）
• 市场推广（Google/Facebook 广告 100% 抵扣、展会费、KOL 佣金）
• Section 179 硬核抵扣：购买服务器、高性能电脑，2024 年最高一次性抵扣 $1,220,000
• 商务餐饮：仅可抵扣 50%

案例试算

假设赵总公司今年经营数据如下：

注意事项：

1. 预估税：若预计全年税款超过 $500，须按季度（4、6、9、12 月）提前缴税，否则产生罚款。
2. 附表 M-1：C 公司须提交，用于核对会计利润与税务利润之间的差异（如餐饮费仅 50% 可抵扣）。
3. 亏损结转：若当年亏损，可无限期向后结转（Carryforward），抵减未来盈利年份的税款。

06 哪种主体更省税？

对人在海外、纯远程出海的中国创业者来说，逻辑和美国本土居民完全不同：

• 保持单人 LLC 或合伙企业：无论赚 $10 万还是 $1000 万，美国联邦所得税率 = 0%
• 一旦改成 C 公司：立刻套上 21% + 分红税的枷锁

结论：对非美国居民远程出海，从省税角度看，永远是 LLC 划算，跟收入多少无关。除非遇到融资这类硬性商业需求。

声明

本文内容仅供参考和科普，不构成任何税务建议或法律意见。每家公司的实际情况不同，税务处理也因业务模式、注册州、收入结构而存在差异。在做出任何税务决策之前，请务必咨询专业会计师或持牌税务师（EA / CPA）。本文不具备法律效力，作者及本机构不对因参考本文内容而产生的任何税务后果承担责任。